№2

На 01.01.2018 в балансе присутствуют займы. До перехода на ОСБУ, то есть, до 01.01.2018 амортизированная стоимость не рассчитывалась. Как и на какую дату рассчитать амортизированную стоимость этих займов?

Для начала необходимо определить, является ли существенной разница между амортизированной стоимостью и стоимостью, рассчитанной по линейному методу (то есть, стоимостью этих займов на 31.12.2017 по стандартам Минфина). Если разница стоимости несущественная, то расчета амортизированной стоимости и корректировок проводить не надо.

Критерии существенности каждая организация определяет самостоятельно, но по устным рекомендациям экспертов Банка России критерии существенности составляют от 10 до 30% стоимости займа.

Если разница между амортизированной стоимостью займа и его стоимостью, рассчитанной линейным методом на 01.01.2018, является существенной, то по коротким (меньше года) займам необходимо рассчитать и провести корректировки. По длинным займам корректировки необходимо провести в любом случае, является разница существенной или нет.

Для сопоставимости отчетных данных корректировки должны быть выполнены 31.12.2017, чтобы остатки на 01.01.2018 были уже с учетом корректировок. Банком России разрабатывается упрощенный отраслевой стандарт для отдельных МФО, который будет распространяться на МКК, КПК (за исключением КПК с числом пайщиков более 3000 и КПК второго уровня), СКПК (за исключением СКПК второго уровня) и ломбарды.

В этом отраслевом стандарте будет предусмотрен другой порядок. Для коротких займов можно будет во всех случаях использовать линейный метод амортизации. Для длинных займов применять ЭСП нужно будет только при условии существенности разницы между амортизированной стоимостью займа и стоимостью, рассчитанной линейным методом на каждую отчетную дату.Технически для расчета корректировок необходимо импортировать всю историю займов, начиная от даты выдачи первого займа и провести расчет корректировок.

№3

Как в 2018 году будут считаться резервы под обеспечение?

Изменение метода расчета резервов связано с тем, что для МФО с 1 января 2018 вступает в действие МСФО (IFRS) 9, «Финансовые инструменты», который заменяет используемый сейчас МСФО (IAS) 39, а в МСФО 9 принципиально меняется подход к расчету резервов. По стандарту IFRS 9 резервы под обесценение считаются на основании прогноза погашения для каждого договора.

При разработке общих принципов расчета резервов под обесценение 493-П указывает лишь общие характеристики кредитного риска, которыми можно пользоваться для расчета резервов под обесценение (кредитный рейтинг заемщика, вид обеспечения, отрасль, географическое положение заемщика и др.), но реальные примеры в отраслевом стандарте не указаны.

Эксперты Банка России указали, что МФО могут продолжать использовать ту таблицу значений резервов на возможные потери по микрозаймам, которая приведена в Приложении к действующему Указанию ЦБ РФ № 4054-У от 28.06.2016. При этом МФО должны обосновать в своей учетной политике, что им эти критерии подходят. К сожалению, что может выступать таким обоснованием, пока не разъяснено.

№4

493-П указывает, что если эффективная ставка процента существенно отличается от рыночной, то для расчета амортизированной стоимости необходимо использовать рыночную ставку процента и делать соответствующие корректировки.
Что делать фондам поддержки малого и среднего бизнеса? Они предоставляют займы по ставкам значительно ниже ставок прочих МФО?

Для коммерческих МФО рыночные ставки ежеквартально публикуются Банком России (http://www.cbr.ru/.../table/16052017_mfo.pdf).
Если фонды поддержки малого и среднего бизнеса будут их использовать, то в отчетности придется показывать значительные убытки.

Банк России разъясняет, что в качестве рыночных ставок при расчете ЭСП фонды поддержки предпринимательства могут использовать средние ставки по сопоставимым займам, то есть, усредненные ставки, используемые другими фондами по аналогичным продуктам.